打击“三假”行动是国家税务总局、公安部、海关总署和中国人民银行共同部署和开展打击的专项行动，近日，税务总局部署，将此次打击活动将延长到2021年6月。

　　“三假”是什么?企业哪些行为将被严厉打击?2021年哪些行业将被严查?

　　01 假企业

　　假企业是指，纳税人为了抽逃资金避税，利用税收优惠政策地大规模注册“空壳公司”来虚开发票。当违法获利之后，不办理注销税务登记就失踪，并迁移到其它地区重新换取名称，继续违法行为。

　　空壳公司多成立个人独资企业和个体工商户，集中在医药、咨询、服务、劳务、商贸等行业。

　　通常，空壳公司具有以下特征：

　　1、设立在具有税收优惠政策地区或者偏远税务监管宽松的地区。

　　2、组织机构不健全，缺乏必要的工作人员。

　　3、没有实际的办公场所，注册时的场所多为租借。

　　4、有财产，但没有相应的财产记录。

　　5、没有经营业务或者没有真实的业务。

　　税务机关怎么查?

　　有些“空壳公司”的业务不符合“三流一致”的条件，有的虽然表面符合，但往来业务却背离基本的原理。

　　例如，某高新技术企业每年有大量技术研发费，发票全部来自于税收优惠地区，这一问题被税务机关当做疑点查实后就构成了虚开发票。

　　例如，生产医药器械销售公司，每年发生大量咨询费的发票，且都来自国内三十多家注册的个人独资、个体工商户。这种情况是反常的，一定会引起税务机关的注意，查实后就构成了虚开发票。

　　企业应该怎么办?

　　企业注销之后，对于经营期虚开增值税专用发票行为，不再追究已注销公司的法律责任，但会继续追究当事人的法律责任，例如、老板，会计等。

　　企业除了自己不虚开发票外，还应该擦亮眼睛警惕接受虚开发票，因为一旦对方为“假企业”虚开发票，即使我们与对方的业务是真实的，也是不能抵扣进项税的。

　　02 假出口

　　假出口是指，没有实际出口业务，采用伪造报关单、购买增值税专用发票、向黑市购汇冒充出口货款收汇等手段来骗取出口退税。

　　通常假出口业务具有如下特征：

　　1、公司申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。

　　2、公司出口业务短期内飞速发展。

　　3、实地核查，企业业务人员、财务人员对出口业务流程含糊不清。

　　4、退税资料整齐完备，过于“完美无瑕”。

　　税务机关怎么查?

　　通常从单证备案资料切入检查，追索到业务的真实性。

　　例如，湖北某贸易公司办理出口退税时，税务机关发现，该公司出口业务短期内飞速发展，且申请退税的出口货物、出口口岸皆为出口骗税频发的敏感货物、敏感口岸。近而检查单证得出发现，海运提单无收货人信息;货代海运提单复印件上的签章部分与该公司LOGO一样，部分签章的底纹、字体明显不符，有明显的PS痕迹等问题，伪造嫌疑很大。最终深入调查核实了骗取出口退税的违法犯罪事实。

　　企业应该怎么做?

　　根据《刑法》第二百零四条的规定，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其他严重情节的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

　　骗取出口退税风险巨大，奉劝企业不要铤而走险。

　　03 假申报

　　假申报是指，通过申报材料造假等方式，非法获取税收优惠减免，尤其是利用疫情期间国家出台的一系列疫情防控的税收优惠政策

　　2020年，税务与公安机关查获一起利用疫情税收优惠进行违法活动的团伙。该家企业以9家公司为平台，利用疫情期间“非接触式”办税便利措施和税收优惠政策，对外虚开增值税专用发票4671份，涉案金额达78亿元。

　　打击“三假”专项行动在今年6月之后将成为一种常规性的活动，因此，涉及到以上行为的企业，在大数据严监管的体系下面临着巨大的法律风险，奉劝不要存有侥幸心理。

　　04 2021年税务稽查目标

　　5个行业将被严查!

　　2021年在打击“三假”企业的基础上，税务机关依旧会实施有计划有安排的税务稽查。从各个迹象分析，2021年税务稽查聚集在以下行业：

　　一查、建筑企业

　　二查、医药行业

　　三缓、电商行业(暂缓)

　　四备、金融和房地产(备查)

　　建筑企业主要查延缓确认收入、延缓申报的问题。

　　医药行业“空壳公司”和虚开发票行为猖獗，将从整个链条上下游实施核查，主要核查六个方面：

　　1、费用的真实性

　　2、成本的真实性

　　3、收入的真实性

　　4、票据使用真实性

　　5、企业业务真实性

　　6、库存商品真实性

　　而电商行业发展快，监管环境宽松，乱象行为屡见不鲜，国家税务总局于2020年12月10日，公布了《2020年电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目中标公告》，预示着电商行业未来必将成为税务稽查的重点目标。主要稽查以下8个方面：

　　1、虚假库存

　　2、虚假票据

　　3、虚假账务

　　4、虚假收入

　　5、虚假成本

　　6、虚假费用

　　7、虚假利润

　　8、虚假申报

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